Modelo del costo revaluado y la tasa mínima de tributación
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2024-05
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Resumen
Esta investigación analiza las normativas fiscales y contables aplicables a la depreciación de activos y la revaluación de propiedades en Colombia, a través del modelo del costo revaluado el cual crucial para reflejar el valor real de los activos Se centra en la interpretación del artículo 137 del Estatuto Tributario, que limita la deducción de depreciación en la declaración de renta, y el impacto de las revaluaciones de activos que, aunque no tributan para el impuesto de renta según el artículo 21-1 del Estatuto Tributario, deben considerarse para el cálculo del impuesto diferido en caso de una futura venta.
Adicional se aborda el tema de la Tasa mínima de tributación que establece la ley 2277 de 2022, la cual establece un pago mínimo del impuesto de renta del 15% sobre la utilidad contable depurada. Para esto se plantea el siguiente interrogante ¿Cuál es el impacto en la tasa efectiva de tributación cuando se aplica el modelo del costo revaluado?
Descripción
Abstract
This research analyzes the tax and accounting regulations applicable to the depreciation of assets and the revaluation of properties in Colombia, through the revalued cost model which is crucial to reflect the real value of the assets. It focuses on the interpretation of article 137 of the Statute Tax, which limits the depreciation deduction in the income tax return, and the impact of asset revaluations that, although they are not taxable for income tax according to article 21-1 of the Tax Statute, must be considered for the calculation of the deferred tax in case of a future sale.
Additionally, the issue of the minimum tax rate established by Law 2277 of 2022 is addressed, which establishes a minimum income tax payment of 15% on the adjusted accounting profit. For this, the following question arises: What is the impact on the effective tax rate when the revalued cost model is applied?
Palabras clave
Modelo del costo revaluado, Propiedad planta y equipo, Tasa mínima de tributación
Keywords
Revalued cost model, Property, plant and equipment, Minimum tax rate