Sucesión Ilíquida, tratamiento fiscal.
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Resumen
Es un hecho que la existencia de una persona concluye al momento de su muerte; no obstante, las obligaciones fiscales relacionadas con sus bienes, derechos y deudas no se extinguen de forma inmediata (Murillo, 2019) sino que siguen tributando a través de la figura llamada sucesión ilíquida, que surge a partir de la fecha de la muerte del causante y aquélla en la cual se firme la sentencia aprobatoria de la partición o se autorice la escritura pública del trámite de sucesión ante notario (Estatuto Tributario, artículo 7). Luego, mientras se tramita el proceso de sucesión de la persona natural fallecida, la sucesión ilíquida asume la obligación del impuesto sobre la renta, como si se tratara de la persona natural fallecida. (Corredor Alejo, 2020). Una vez liquidada la sucesión, los bienes serán trasladados (asignados) a los herederos y legatarios, quienes, a partir de entonces, deberán asumir la obligación del impuesto sobre la renta (Código Civil Colombiano, artículo 1011). Ante tal contexto, surge la siguiente pregunta de investigación: ¿Cuál es el manejo tributario de una sucesión ilíquida donde se presenten casos de porción conyugal, herencia y legados? Para explicar lo anterior, este artículo tiene como objetivo hacer un repaso de las normas civiles que se deben tener en cuenta para entender el concepto de sucesión, mostrando las diferencias entre la sucesión testamentaria y una sucesión intestada, así como el impacto que se tendría a nivel tributario al presentarse tanto un escenario como el otro, mediante un análisis cualitativo y cuantitativo de un caso, con el fin de demostrar su tratamiento en el impuesto sobre la renta y los beneficios tributarios a que tienen derecho los herederos y legatarios en esas situaciones de hecho. Así las cosas, como resultado final, se muestra un texto que facilitará el entendimiento de la sucesión desde lo fiscal.
Descripción
Abstract
It is a fact that a person's existence ends at the moment of death; however, the tax obligations related to their assets, rights, and debts are not immediately extinguished (Murillo, 2019) but continue to be taxed through the concept of illiquid succession, which arises from the date of death of the deceased and the date on which the judgment approving the partition is signed or the public deed of the succession procedure is authorized before a notary (Tax Statute, Article 7). Then, while the succession process of the deceased natural person is being processed, the undistributed estate assumes the income tax obligation, as if it were the deceased natural person. (Corredor Alejo, 2020). Once the succession has been settled, the assets will transferred (assigned) to the heirs and legatees, who, from then on, must assume the income tax obligation (Colombian Civil Code, Article 1011). Given this context, the following research question arises: What is the tax treatment of an undivided estate in cases involving marital property, inheritance, and bequests? To explain the above, this article aims to review the civil rules that must be taken into account to understand the concept of succession, showing the differences between testamentary succession and intestate succession, as well as the impact that each scenario would have on taxation, through a qualitative and quantitative analysis of cases, in order to demonstrate their treatment in income tax and the tax benefits to which heirs and legatees are entitled in these situations. As a result, the final text will facilitate understanding of succession from a tax perspective.
Palabras clave
Sucesión testada, Sucesión intestada, Ganancia ocasional, Herencia